IVA a Servicios Digitales del Exterior en LATAM: Netflix, Google, Spotify y Empresas
La expansión de plataformas digitales del exterior (Netflix, Spotify, Google Ads, Microsoft 365, AWS, LinkedIn, Adobe) generó un vacío tributario que los países de LATAM han venido cerrando. Hoy, en la mayoría de los países de la región, estos servicios pagan IVA local. Las reglas difieren según el país: en algunos, la plataforma extranjera cobra el IVA directamente al usuario; en otros, la empresa local debe 'autoliquidar' el IVA por los servicios que importa.
Argentina: IVA digital y percepción en tarjetas
En Argentina, los servicios digitales prestados desde el exterior a consumidores finales están gravados con IVA al 21% cuando el prestador está en el exterior y el usuario está en Argentina [Ley 27.430, modificación Ley 23.349, art. 1 inc. e)]. Las plataformas que se registran ante AFIP recaudan y pagan el IVA directamente. Para las que no se registran, AFIP implementó un sistema de percepción del IVA a través de las tarjetas de crédito y débito: cuando el banco detecta un pago a una plataforma digital del exterior, percibe el IVA y lo ingresa al fisco. Las empresas responsables de IVA que contratan servicios del exterior como insumo de su actividad deben autoliquidar el IVA [AFIP].
Chile: IVA a servicios digitales del exterior
Chile incorporó el IVA a los servicios digitales del exterior en 2020 [Ley 21.210]. Los prestadores extranjeros que presten servicios en Chile deben inscribirse en el SII y emitir boleta electrónica o factura con IVA (19%). Plataformas como Netflix, Spotify, Amazon Prime, Google y Microsoft están inscritas y cobran IVA en Chile. El usuario ve el IVA incluido en su factura/cobro. Para empresas con RUT que contratan servicios digitales del exterior de proveedores no registrados, aplica el mecanismo de 'retención' del IVA por parte del banco o autoliquidación [SII]. Las empresas con crédito fiscal pueden usar el IVA pagado en servicios del exterior como crédito contra sus débitos.
México: IVA del 16% a servicios digitales del exterior desde 2020
México incorporó el IVA del 16% a servicios digitales del exterior desde junio de 2020 [LIVA, arts. 18-B al 18-J]. Los prestadores extranjeros deben registrarse ante el SAT en un régimen simplificado (solo RFC, sin necesidad de establecimiento permanente) y recaudar y pagar el IVA. La retención del IVA y del ISR al 25% también aplica para plataformas que operan como intermediarios (Uber, Airbnb, Amazon Marketplace) sobre los pagos a sus oferentes en México [LIVA, art. 18-J]. Los contribuyentes personas morales que contratan servicios digitales del exterior están sujetos a las reglas generales del IVA y pueden acreditar el impuesto pagado.
Colombia: IVA del 19% a servicios digitales del exterior
Colombia grava con IVA del 19% los servicios digitales prestados desde el exterior a usuarios en Colombia [Estatuto Tributario, arts. 420 y 437-2] [DIAN]. Los prestadores extranjeros pueden registrarse ante la DIAN en un régimen simplificado y cobrar el IVA directamente. Alternativamente, las entidades financieras (tarjetas de crédito) actúan como agentes de retención del IVA en los pagos a plataformas del exterior. Las empresas colombianas que contratan servicios digitales del exterior para su actividad deben, si el proveedor no cobra IVA, autoliquidar el IVA (IVA asumido por el importador del servicio) y lo pueden acreditar como IVA descontable [DIAN].
Brasil: ISS, CIDE e imposto sobre serviços digitais
En Brasil, los servicios digitales del exterior están sujetos a CIDE (Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico) del 10% sobre royalties y asistencia técnica pagados al exterior [Lei 10.168/2000]. También está el ISS municipal para algunos servicios y el PIS/COFINS importação (9.25% en general). Para plataformas de streaming (Netflix, Spotify), el usuario persona física paga el ICMS-ST incluido en algunos estados que tributam sobre streaming como serviço de comunicação (SP 25%, por ejemplo). Las empresas que contratam serviços digitais do exterior como insumo recolhem os tributos em guia separada (DARF para CIDE, GPS para previdência se aplicável) [RFB].
Impacto para empresas que usan servicios digitales como insumo
Las empresas de LATAM que usan Google Ads, Microsoft Azure, AWS, LinkedIn Premium, Slack, Zoom, Adobe Creative Cloud u otras herramientas SaaS del exterior deben verificar si el proveedor está registrado y cobra el impuesto local o si deben autoliquidarlo. En general, los grandes proveedores (Google, Microsoft, Amazon, Meta) están registrados en la mayoría de los países LATAM y cobran el impuesto local en la factura. Si el proveedor no cobra el IVA/impuesto equivalente, la empresa local tiene la obligación de autoliquidar y pagar el impuesto directamente al fisco, con derecho a crédito fiscal en los países donde corresponda [AFIP][SII][SAT][DIAN].
Cómo te ayuda OficioIA
El agente de Finanzas e Impuestos de OficioIA determina qué impuesto aplica en cada país para el servicio digital específico que contrata la empresa, verifica si el proveedor extranjero está registrado o si corresponde autoliquidar, calcula el monto a pagar, y asesora sobre si el impuesto pagado es acreditable como crédito fiscal o deducible como gasto.
Verificar el IVA de mis servicios digitales del exteriorPreguntas frecuentes
¿Una empresa argentina que paga Google Ads debe pagar IVA?
Google está inscripta ante AFIP como prestador de servicios digitales y cobra el IVA del 21% en las facturas a clientes argentinos [AFIP]. Si eres empresa responsable de IVA, el IVA incluido en las facturas de Google Ads es crédito fiscal computable. Si eres monotributista, no hay crédito fiscal, pero tampoco tienes que autoliquidar nada porque Google ya lo cobra y lo ingresa. Verifica siempre la factura de Google que tu razón social esté registrada con CUIT para que el IVA sea crédito fiscal.
¿Netflix cobra IVA en Chile? ¿Y en Argentina?
Sí en ambos casos. Netflix está inscripta como prestador de servicios digitales del exterior en Chile (SII) y en Argentina (AFIP), y cobra el IVA local en sus facturas a usuarios de esos países. En Chile el IVA es del 19% incluido en el precio. En Argentina el IVA es del 21% y también se incluye en el cobro mensual. Para las personas físicas consumidores finales, este es el costo final. Para las empresas responsables de IVA que usan Netflix como gasto empresarial, el IVA puede ser crédito fiscal.
¿Qué es la autoliquidación de IVA por servicios del exterior?
La autoliquidación (también llamada 'inversión del sujeto pasivo' o 'reverse charge') es el mecanismo por el cual, cuando el proveedor del exterior no cobra el IVA local, el destinatario del servicio (la empresa local) debe calcularlo y pagarlo directamente al fisco como si fuera el propio proveedor. Por ejemplo, si contratas un SaaS del exterior que no te cobra IVA en Argentina, debes calcular el 21% sobre el pago y pagarlo a AFIP [AFIP]. Si eres responsable de IVA, ese mismo monto es crédito fiscal. Si eres monotributista, es un costo adicional sin crédito.
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