Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos en Argentina: Tributos Provinciales Clave
El Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIBB) y el Impuesto de Sellos son los dos grandes tributos provinciales en Argentina que afectan a casi toda empresa y autónomo. IIBB grava los ingresos brutos de la actividad habitual, y Sellos grava la instrumentación de actos jurídicos (contratos, compraventas, mutuos). Ambos son administrados por las Rentas de cada provincia, no por AFIP.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos: alícuotas y actividades
IIBB grava los ingresos brutos de actividades ejercidas en forma habitual y a título oneroso. Alícuotas varían por provincia y por actividad (ejemplos orientativos — verificar en cada jurisdicción [AGIP/ARBA/VERIFICAR]): Comercio minorista: 3% - 3.5%; Servicios en general: 3% - 5%; Industria: 1.5% - 2% (con beneficios por producción propia); Intermediación financiera y seguros: 6% - 7%; Actividades liberales (honorarios profesionales): 4% - 5%; Locación de inmuebles: 3.5% - 5%. Ciudad Autónoma de Buenos Aires (AGIP): aplica alícuota del 3% para servicios pequeños contribuyentes. Provincia de Buenos Aires (ARBA): tiene el Registro de Contribuyentes del IIBB con percepciones y retenciones en la cadena de pagos.
Convenio Multilateral: contribuyentes que operan en varias provincias
Cuando una empresa ejerce actividad en más de una provincia, aplica el Convenio Multilateral (CM) para distribuir la base imponible del IIBB entre las provincias involucradas [Convenio Multilateral de 1977]. Régimen general (art. 2 CM): 50% de la base imponible se atribuye a la provincia donde se desarrollaron las actividades (gastos), 50% a la provincia donde se realizaron los ingresos. Regímenes especiales para: construcción (art. 6 CM — atribuye al lugar de la obra), seguros (art. 7 CM), transporte (art. 9 CM), profesiones liberales (art. 10 CM). La liquidación se presenta ante la Comisión Arbitral mediante el formulario CM-05 mensual. Inscripción en cada provincia donde se tiene actividad es obligatoria.
Percepciones y retenciones IIBB en Provincia de Buenos Aires
El sistema de IIBB en PBA (ARBA) incluye: Retenciones: agentes de retención (bancos, grandes empresas) descuentan un porcentaje sobre pagos que realizan a proveedores PBA. Percepciones: agentes de percepción (proveedores inscriptos en padrón ARBA) agregan un porcentaje a sus facturas como anticipo del IIBB del cliente. Las percepciones y retenciones son anticipos del IIBB anual: se computan en la declaración mensual reduciendo el impuesto a pagar. Si el anticipo excede el impuesto mensual, el saldo queda a favor para meses siguientes o para solicitar devolución [ARBA]. Alícuotas de retención y percepción: publicadas en padrones mensuales del ARBA, varían por contribuyente y actividad.
Impuesto de Sellos: qué actos grava y alícuotas
El Impuesto de Sellos grava la instrumentación (por escrito) de actos jurídicos onerosos con efectos en la provincia [Código Fiscal provincial]. Actos más comunes gravados: contratos de compraventa de inmuebles (alícuota: 0.5% - 2% del precio de venta según provincia), contratos de locación de inmuebles (sobre valor total del contrato), mutuos y préstamos (sobre el capital prestado), boletos de compraventa, contratos de sociedad. Ciudad de Buenos Aires: Sellos a contratos de locación 0.5% + 0.5% (partes iguales entre locador y locatario) [AGIP/VERIFICAR]. Provincia de Buenos Aires: 1% sobre contratos de compraventa [ARBA/VERIFICAR]. Excenciones: contratos entre cónyuge, ciertas transferencias a asociaciones civiles, operaciones con el Estado.
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El Asistente de Finanzas e Impuestos de OficioIA determina si debés inscribirte en IIBB en una o varias provincias, calcula la distribución de base imponible bajo Convenio Multilateral, y estima el Impuesto de Sellos sobre contratos específicos según la provincia.
Consultar Asistente de FinanzasPreguntas frecuentes
¿Un freelance que trabaja desde casa en CABA pero tiene clientes en todo el país paga IIBB en cada provincia?
Si desarrolla toda la actividad en CABA (no tiene presencia física ni activos en otras provincias), puede tributar solo en CABA. Si el Convenio Multilateral aplica (hay actividad distribuida entre jurisdicciones), debe inscribirse en el CM y distribuir la base. La clave es si tiene actividad efectiva en otras provincias [CM art. 1/AGIP].
¿El alquiler de mi departamento personal está exento de IIBB?
Depende de la provincia y del monto. En varias provincias existe exención para locaciones de hasta cierto número de inmuebles (habitualmente hasta 2) o por debajo de ciertos montos. Por encima de esos límites, la locación habitacional tributa IIBB. Verificar el Código Fiscal de la provincia donde está el inmueble [AGIP/ARBA/VERIFICAR jurisdicción].
¿El Impuesto de Sellos se paga aunque el contrato sea entre particulares?
Sí. Sellos grava el instrumento jurídico, independientemente de si las partes son empresas o particulares. Un contrato de compraventa de departamento firmado entre particulares paga Sellos. La excepción son las hipotecas para vivienda única y familiar, que tienen exenciones en varias provincias [Código Fiscal provincial/VERIFICAR].
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