Deducciones Personales del ISR en México: Gastos Médicos, Hipotecario y Colegiaturas
Las deducciones personales son gastos que las personas físicas pueden restar de su base imponible del ISR en la declaración anual, reduciendo el impuesto a pagar [LISR, art. 151]. Son distintas a las deducciones de actividad empresarial o profesional. Aplican a asalariados, independientes y arrendadores por igual. El límite global de deducciones personales es la cantidad menor entre el 15% del total de ingresos del contribuyente o cinco salarios mínimos anuales generales del área geográfica del contribuyente [LISR, art. 151, último párrafo].
Honorarios médicos, dentales y hospitalarios
Son deducibles los pagos por honorarios médicos, dentales y hospitalarios para el contribuyente, cónyuge, concubino/a, hijos, padres, abuelos y nietos que no perciban ingresos iguales o superiores a un salario mínimo anual [LISR, art. 151, fracc. I]. El pago debe realizarse mediante cheque, transferencia, tarjeta de crédito/débito (no efectivo) y debe estar soportado por CFDI. Incluye: honorarios médicos, de psicólogos, nutriólogos, odontólogos, análisis clínicos, prótesis dentales, gastos hospitalarios, compra de lentes ópticos (con tope de 2.5 UMA anuales [SAT]).
Primas de seguros de gastos médicos
Son deducibles las primas de seguros de gastos médicos mayores pagadas por el contribuyente para sí mismo, cónyuge, concubino/a, hijos, padres y abuelos que no tengan ingresos superiores a un salario mínimo anual [LISR, art. 151, fracc. VI]. El pago debe ser mediante cheque o transferencia bancaria y estar amparado con CFDI. Los seguros de vida NO son deducibles como deducción personal (aunque sí pueden tener tratamiento específico en RESICO o actividad empresarial).
Intereses hipotecarios por crédito para casa habitación
Los intereses reales pagados en créditos hipotecarios contratados con instituciones del sistema financiero, FOVISSSTE, INFONAVIT u organismos de vivienda similares son deducibles [LISR, art. 151, fracc. IV]. El crédito debe ser para adquisición de casa habitación, con un monto original máximo de 750,000 UDIs [SAT]. El interés 'real' es la diferencia entre el interés nominal cobrado y el ajuste por inflación del capital. La institución bancaria emite la constancia de intereses reales para la declaración.
Donativos a instituciones autorizadas
Los donativos en dinero o especie a donatarias autorizadas por el SAT son deducibles [LISR, art. 151, fracc. III]. El monto máximo deducible es el 7% de los ingresos acumulables del ejercicio anterior. Para donativos a la federación, entidades federativas o municipios, el límite es el 4% de esos ingresos (y el total de ambos conceptos no puede exceder el 7%). Es necesario obtener el CFDI de donativo de la institución y verificar que esté en el listado de donatarias autorizadas del SAT.
Colegiaturas: deducción especial con límite por nivel educativo
Los pagos de colegiaturas de instituciones educativas privadas con validez oficial son deducibles mediante un estímulo fiscal especial (decreto) [Decreto DOF 26-12-2013] [SAT]. No está en la Ley del ISR sino en decreto presidencial. Aplica para educación: preescolar (máximo $14,200/año [SAT]), primaria ($12,900 [SAT]), secundaria ($19,900 [SAT]), profesional técnico ($17,100 [SAT]), bachillerato ($24,500 [SAT]). Estos montos se actualizan anualmente [SAT]. Aplica para hijos, cónyuge, concubino/a o el propio contribuyente. Pago solo mediante cheque, tarjeta o transferencia.
Aportaciones al SAR, AFORE y Planes de Pensión
Las aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro del SAR (AFORE), así como las aportaciones a planes de pensiones o jubilaciones conforme al artículo 142 del LISR, son deducibles hasta el 10% de los ingresos acumulables del ejercicio, con un tope de 5 salarios mínimos anuales generales [LISR, art. 151, fracc. V] [SAT]. Las aportaciones al fondo de vivienda del IMSS (INFONAVIT) son obligatorias y no representan deducción adicional, pero las aportaciones voluntarias adicionales de vivienda pueden tener beneficio fiscal específico.
Cómo te ayuda OficioIA
El agente de Finanzas e Impuestos de OficioIA ayuda a identificar qué gastos del año califican como deducciones personales, calcula el límite global (15% de ingresos o 5 salarios mínimos anuales), verifica que los CFDI de cada gasto cumplan los requisitos del SAT, y estima el ahorro fiscal aproximado en la declaración anual.
Calcular mis deducciones personales ISRPreguntas frecuentes
¿Los gastos pagados en efectivo son deducibles?
No. Las deducciones personales requieren que el pago se haya realizado mediante cheque nominativo, transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o de servicios [LISR, art. 151, primer párrafo]. Los pagos en efectivo no son deducibles como deducciones personales, incluso si tienen CFDI. Esta restricción busca evitar la evasión mediante comprobantes sin sustancia económica real.
¿Cómo aplico las deducciones si tengo ingresos por salario y por honorarios?
Las deducciones personales aplican en la declaración anual de personas físicas independientemente de la fuente de ingresos. Si tienes salario e ingresos por honorarios, sumas todos los ingresos acumulables y al total le restas las deducciones personales permitidas (respetando el límite del 15% o 5 salarios mínimos anuales) [LISR, art. 151] [SAT]. El SAT precarga parte de la información en la declaración anual.
¿Tengo que guardar las facturas electrónicas de mis deducciones?
Sí. Aunque el SAT puede tener acceso a los CFDI emitidos a tu RFC, es recomendable conservar los XML de los CFDI de todos tus gastos deducibles durante 5 años [Código Fiscal de la Federación, art. 30]. En caso de una revisión del SAT, deberás acreditar que los gastos corresponden a deducciones autorizadas y que fueron pagados por los medios permitidos. El SAT puede verificar el origen de los CFDI en su sistema.
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