CFDI en México: tipos, usos, complementos y cómo cancelar correctamente
El CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) es la factura electrónica en México. Desde enero de 2022 todos los contribuyentes emiten CFDI en su versión 4.0. Existen cinco tipos de CFDI según la operación, cada uno con sus propias reglas. Esta guía explica los tipos, cuándo usar cada clave de uso, los complementos obligatorios más comunes y el proceso correcto de cancelación.
1. Los cinco tipos de CFDI
Tipo I — Ingreso: el más común. Se emite al vender bienes o prestar servicios. Genera IVA trasladado para el emisor y es acreditable para el receptor si lo usa en actividades gravadas. Tipo E — Egreso: se emite para registrar devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre un CFDI de Ingreso previo. Es el equivalente mexicano de la nota de crédito. Reduce el IVA trasladado del emisor y el crédito fiscal del receptor. Tipo T — Traslado: acompaña el transporte de mercancías entre establecimientos del mismo contribuyente (sucursales, almacenes, centros de distribución). No genera efecto fiscal directo pero es obligatorio para amparar el traslado de bienes. Tipo N — Nómina: para el pago de sueldos y salarios a trabajadores. Tiene su propio complemento (Complemento de Nómina versión 1.2) con información detallada de percepciones, deducciones y retenciones del empleado. El empleador debe emitirlo por cada pago de nómina. Tipo P — Pago (REP — Recibo Electrónico de Pago): se emite cuando el pago de un CFDI de Ingreso se realiza en fecha diferente a su emisión, o en parcialidades. Vincula el pago al CFDI original y permite al receptor acreditar el IVA hasta que el pago sea efectivo.
2. Claves de uso del CFDI: qué le dás al receptor
Al emitir un CFDI de Ingreso, el receptor debe informar la clave de uso que le dará al comprobante. Esto afecta la deducibilidad para el ISR del receptor. Las claves más comunes [SAT — verificar catálogo vigente]: G01 — Adquisición de mercancias: compra de inventario para reventa o producción G02 — Devoluciones, descuentos o bonificaciones: uso en egresos G03 — Gastos en general: gastos operativos deducibles (electricidad, papelería, arrendamiento, etc.) D01 — Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios: deducción personal del receptor D02 — Gastos médicos por incapacidad o discapacidad D04 — Donativos: para organizaciones autorizadas por el SAT D05 — Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios D10 — Pagos por servicios educativos (colegiaturas) I01 — Construcciones: bienes inmuebles I04 — Equipo de cómputo y accesorios S01 — Sin efectos fiscales: para CFDI informativos o cuando el receptor no es contribuyente CP01 — Pagos: uso exclusivo del CFDI tipo Pago (REP) Error frecuente: el receptor no informa la clave o informa una incorrecta → el CFDI no es deducible para el ISR del receptor aunque sea válido para IVA. Siempre confirmar la clave con el cliente antes de emitir.
3. Complemento de Pago (REP): cuándo y cómo usarlo
El REP (Recibo Electrónico de Pago) se emite cuando el pago no ocurre al momento de la factura, es decir: • Ventas a crédito (pago a 30, 60 o 90 días) • Pagos en parcialidades (mensualidades, cuotas) • Cualquier pago posterior a la fecha de emisión de la factura Por qué es importante el REP: el IVA solo es acreditable cuando el pago es efectivo (LIVA Art. 1-B). Si emitís una factura hoy pero te pagan en 60 días, el receptor no puede acreditar el IVA hasta que pague. El REP es el comprobante de ese pago. Cómo emitir el REP: 1. Cuando recibís el pago (total o parcial), abrís un CFDI tipo P (Pago) 2. Vinculás el CFDI de Ingreso original (UUID, número de parcialidad, importe pagado) 3. Informás la forma de pago (01-Efectivo, 02-Cheque, 03-Transferencia, etc.) y la fecha del pago 4. El sistema calcula el IVA correspondiente al pago recibido 5. Lo enviás al receptor Facturas de pago en una sola exhibición: si el cliente paga al momento de la factura, informás método de pago PUE (Pago en Una sola Exhibición) y forma de pago (efectivo, transferencia, etc.). No se emite REP. Solo se emite REP cuando el método es PPD (Pago en Parcialidades o Diferido).
4. CFDI de Nómina: obligaciones del empleador
Todo empleador debe emitir un CFDI de Nómina (tipo N con Complemento de Nómina 1.2) por cada pago de salarios [LEY — LISR Art. 99 fracc. III]. Sin este CFDI, el gasto de nómina no es deducible para el ISR del empleador. Datos del Complemento de Nómina 1.2: • RFC y CURP del trabajador • Número de seguridad social (NSS IMSS) • Tipo de contrato (indefinido, temporal, obra determinada) • Tipo de régimen (asalariado, contrato laboral, no asalariado) • Clave del departamento y puesto • Riesgo de puesto (afecta la prima del IMSS) • Período de pago (semanal, quincenal, mensual) • Percepciones: sueldo, horas extras, aguinaldo, prima vacacional, PTU, bonos (con claves SAT por tipo) • Deducciones: ISR retenido, IMSS trabajador, INFONAVIT trabajador, crédito INFONAVIT • Total de percepciones, deducciones y neto pagado Cuándo emitirlo: al momento de cada pago de nómina. Si pagás quincenalmente, emitís un CFDI de nómina por cada trabajador cada quincena. Software recomendado: los sistemas de nómina autorizados (CONTPAQi Nóminas, Aspel NOI, etc.) generan el CFDI de nómina automáticamente. También existen PACs con módulo de nómina para PyMEs.
5. Cómo cancelar un CFDI correctamente
Desde CFDI 4.0 (2022), la cancelación de un CFDI de Ingreso puede requerir la aceptación del receptor. El proceso varía según el monto y el tiempo transcurrido: Motivos de cancelación (catálogo SAT): • 01 — Comprobante emitido con errores con relación (cancelás y emitís uno nuevo relacionado) • 02 — Comprobante emitido con errores sin relación (cancelás sin emitir uno nuevo) • 03 — No se llevó a cabo la operación • 04 — Operación nominativa relacionada en una factura global Cuándo no requiere aceptación del receptor: • Dentro de los primeros 3 días naturales de emisión • Montos menores a $1,000 MXN (aproximado — verificar regla SAT vigente) • CFDI de nómina • CFDI de egresos (notas de crédito) • CFDI de traslado Cuándo sí requiere aceptación del receptor: • Fuera de los 3 días de gracia • Montos mayores al umbral Proceso con aceptación: 1. Emisor solicita la cancelación en el portal SAT 2. El receptor recibe aviso en su portal SAT (sección 'Cancelaciones de comprobantes recibidos') 3. El receptor tiene 72 horas para aceptar o rechazar 4. Si acepta → el CFDI queda cancelado 5. Si rechaza o no contesta → el SAT no cancela; el emisor debe gestionar directamente con el receptor Efecto contable-fiscal: al cancelar un CFDI de Ingreso, el IVA trasladado se reduce (nota de crédito implícita). El receptor debe reducir su crédito fiscal. Si ya declaró el IVA, debe hacer ajuste en el siguiente período.
Cómo te ayuda OficioIA
El agente Contador de OficioIA determina qué tipo de CFDI emitir en cada situación, qué clave de uso informar al receptor, cuándo es obligatorio emitir el REP y cómo gestionar una cancelación con o sin aceptación del receptor para que no queden inconsistencias en tu F29.
Resolver mi CFDI con el agente ContadorPreguntas frecuentes
¿Puedo emitir un CFDI de Ingreso sin RFC del receptor?
En CFDI 4.0 el RFC del receptor es obligatorio. Para ventas a público general (consumidores finales sin RFC), se usa el RFC genérico XAXX010101000 y se emite una factura global al final del día/semana/mes que consolida todas esas ventas.
¿Qué pasa si no emito el CFDI de nómina para mis empleados?
El gasto de nómina no es deducible del ISR del empleador sin el CFDI de nómina (Art. 99 LISR). Además, el SAT cruza los datos del IMSS con los CFDI de nómina; discrepancias generan auditorías. El trabajador tampoco puede acreditar el subsidio al empleo sin el CFDI.
¿Hay plazo límite para emitir el CFDI de una operación?
El SAT exige que el CFDI se emita antes o al momento de la operación. En la práctica, aceptan hasta las 72 horas siguientes para operaciones con PPD. Pasado ese plazo, la fecha del CFDI puede generar observaciones en auditoría al no coincidir con registros contables o bancarios.
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